2026综合所得个税详解

一、什么是 “综合所得”？（4 类收入合并计税）

1. 工资薪金所得（上班工资、奖金、津贴）

2. 劳务报酬所得（兼职、咨询、讲课、设计等）

3. 稿酬所得（写书、文章、自媒体稿费）

4. 特许权使用费所得（专利、商标、版权授权费）中国政府网

二、综合所得核心公式（年度汇算）

1）先算：年度综合所得收入额

• 工资薪金：全额计入

• 劳务报酬：收入 × 80%

• 特许权使用费：收入 × 80%

• 稿酬：收入 × 80% × 70% = 收入 × 56%国家税务总局12366纳税服务平台

2）再算：全年应纳税所得额

• 60000：基本减除费用（起征点，5000 / 月）

• 专项扣除：个人缴纳的养老、医疗、失业、公积金（三险一金）

• 专项附加扣除（7 项，2026 标准）

  • 婴幼儿照护（0–3 岁）：2000 / 月 / 孩

  • 子女教育（3 岁–博士）：2000 / 月 / 孩

  • 赡养老人（≥60 岁）：3000 / 月（独生）；非独生合计 3000，每人≤1500

  • 住房贷款利息（首套）：1000 / 月（最长 20 年）

  • 住房租金：1500/1100/800 / 月（按城市，与房贷二选一）

  • 继续教育：学历400 / 月；职业资格3600 / 年（取证当年）

  • 大病医疗：医保外自付＞1.5 万部分，限额8 万 / 年（汇算扣）

• 其他扣除：企业年金、税优健康险、税延养老险等

• 公益捐赠：≤应纳税所得额 30% 可扣，部分全额扣国家税务总局12366纳税服务平台

3）最后算：全年应纳个税

4）汇算结果

三、综合所得七级税率表（2026，全年）

四、工资个税：累计预扣法（每月预缴，年度汇算）

1）每月预扣公式

2）举例（最常见）

• 月应纳税所得额 = 15000−5000−2000−2000−1000 = 5000

• 年应纳税所得额 = 5000×12 = 60000

• 年个税 = 60000×10%−2520 = 3480

• 月个税 ≈ 290

五、劳务报酬 / 稿酬 / 特许权：平时预扣，年度并入汇算

1）劳务报酬预扣（每次）

• ≤4000：减 800，按 20% 预扣

• ＞4000：×80%，按 20%/30%/40% 预扣（超额累进）

2）稿酬预扣

• ≤4000：（收入−800）×70%×20%

• ＞4000：收入 ×80%×70%×20%

3）特许权使用费预扣

• ≤4000：（收入−800）×20%

• ＞4000：收入 ×80%×20%

六、年度汇算（2026 年，算 2025 年）

• 时间：次年 3 月 1 日–6 月 30 日

• 渠道：个人所得税 APP（最方便）

• 核心：把工资、劳务、稿酬、特许权全年合并，按统一公式算税，和已预缴对比，多退少补国家税务总局政策法规库